Регулирование криптовалют в СНГ для компаний
Ежедневно мы получаем сообщения от потенциальных клиентов с вопросом о том, как происходит работа с юридическими лицами при покупке/продаже криптовалют в СНГ.
Мы долго собирались с мыслями, чтобы написать материал на эту тему, и в итоге решили, что лучше один раз все четко объяснить и структурировать, чтобы подобных вопросов больше не возникало.
Прежде чем перейти к вопросу «Как юрлица покупают/продают криптовалюты в СНГ?», мы должны рассмотреть правовые моменты и то, как местные юристы, представители власти и бухгалтеры трактуют работу с криптовалютами.
Этот материал будет разбит на две части. Если вы хотите полностью разобраться в теме, предстоит ознакомиться с обеими.
Если же хотите сразу перейти к вопросу обмена, откройте материал по ссылке
Говоря про СНГ, мы в основном имеем ввиду Россию, Беларусь и Украину. Больше всего запросов идет именно из этих стран. Ситуация в них немного разнится, но в целом однотипна. Итак, разберемся более детально.
Как правильно по закону?
Как известно, официально в РФ нет запрета на использование криптовалют. Сам термин «криптовалюта» в законодательстве также отсутствует. В принципе, продавать некий товар за криптовалюту не запрещено, поэтому по делу «LavkaLavka» прокуратура и не нашла никаких нарушений. Данное кафе реализовывало свою продукцию за Bitcoin и позже даже провела ICO. Но Россия огромная, и не везде мнение по этому вопросу у контролирующих органов сходится. Сфера просто не регулируется. Поэтому где-то происходят аресты за незаконную банковскую деятельность, но при этом все знают, что в «Москва-Сити» можно круглосуточно совершить обменные операции на любую сумму.
Для физических лиц вопрос покупки и продажи криптовалют в РФ относительно прост. Весь страх и риск они обычно берут на себя и своими средствами распоряжаются как хотят. Главное — не забывать про налоги.
Для юридических лиц вопрос более сложный: если формально не запрещено, значит, разрешено.
В принципе, криптовалюты можно поставить на баланс компании, также и списать с него.
Так как сфера не регулируется, мы можем привести лишь комментарии бухгалтеров и юристов по этому вопросу.
Пример сделок
Эта операция схожа с покупкой ценных бумаг, проводки в этом случае следующие:
Дебет 58 Кредит 76 — приобретена криптовалюта;
Дебет 76 Кредит 51 — оплачена криптовалюта;
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации;
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.
Дебет 41 (26, 44 и др.) Кредит 60 — отражено получение товаров (работ, услуг);
Дебет 76 Кредит 91–1 — отражено выбытие криптовалюты;
Дебет 91–2 Кредит 58 — отражено списание криптовалюты, учтенной ранее в качестве финансовых вложений;
Дебет 60 Кредит 76 — осуществлен взаимозачет.
Получение криптовалюты от контрагентов при совершении сделок
Для такого типа операций нужно указать следующие бухгалтерские проводки:
- Получение товаров или услуг клиентом — Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» и Кредит 60;
- Выбытие криптовалюты от контрагента — Дебет 76 Кредит 91–1;
- Списание криптовалюты — Дебет 91–2 Кредит 58;
- Взаиморасчет между контрагентами — Дебет 60 Кредит 76.
Стоит отметить, что данное мнение относительно проводок является частным и, ввиду отсутствия законодательной базы именно для криптовалют, не может восприниматься как последняя инстанция. Тем не менее это наиболее логический способ проводок в Российской Федерации.
Беларусь на текущий момент является самой продвинутой страной относительно регуляции криптовалют.
Все это благодаря Декрету № 8 «О развитии цифровой экономики». Это крайне занятное и грамотно написанное чтиво. Да, в Беларуси эта сфера значительно более урегулирована, чем в той же Эстонии, но в любом случае это огромный шаг.
О чем конкретно говорится в Декрете № 8?
Если вкратце, то он дает безграничное поле для творчества, в первую очередь, физическим лицам:
Что же касается юридических лиц и криптовалют, Декрет разрешает:
Казалось бы, идеально и просто, но не все так однозначно. Все обменные операции в стране могут быть осуществлены только через резидентов ПВТ (Парка Высоких Технологий). Чтобы стать резидентом ПВТ, нужно пройти регистрацию и подать документы со своим проектом. Его рассмотрит комиссия и примет решение о включении компании в список резидентов.
На данный момент в стране есть две биржи криптовалют. Однако ни одна из них пока не работает с резидентами-юрлицами. То есть логистическая компания «Roga&Co.» не может взять и купить/продать криптовалюту. Поэтому тут не все так просто, как может показаться на первый взгляд.
Обменных пунктов как таковых за два года существования Декрета № 8 не появилось. Это значит, что, владея обычной компанией в Беларуси, купить или продать криптовалюту на данный момент не получится.
Надеемся, в будущем это изменится.
Кстати, в Беларуси имеется даже ICO-площадка, где можно приобрести токены местных компаний — Finstore.by.
Что касается бухгалтерии в РБ, то криптовалюта здесь понимается как «цифровой знак», или «токен». Токены, которые приобретает организация в процессе ICO, являются «обязательствами». В зависимости от ситуации приобретения криптовалюты или токенов, описываются методы их учета в бухгалтерском балансе.
Если в процессе некоего ICO или просто организацией приобретаются токены, содержащие какие-либо права, то они проводятся как
06 «Долгосрочные финансовые вложения» (до 12 месяцев обращения) или 8 «Краткосрочные финансовые вложения» (менее 12 месяцев), по кредиту счетов как
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 91 «Прочие доходы и расходы».
Если целью полученных токенов является их дальнейшая продажа, то они проводятся по Дебету счета 41 «Товары»,
по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками» или 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Для компаний, занимающихся майнингом, токены учитываются по Дебету счета 43 «Готовая продукция» и Кредиту счета 20 «Основное производство».
Собственные токены, которые создали для размещения в процессе ICO, к бухгалтерскому учету организации не принимаются.
6 октября 2017 года в Верховной Раде зарегистрировали законопроект № 7183 «Об обороте криптовалют в Украине». Однако сегодня данный законопроект изучается в комитетах Верховной Рады Украины. То есть правового статуса у криптовалют в Украине пока нет.
Что касается использования криптовалют юрлицами, можно привести в пример случай внесения одной компанией криптовалюты в свой уставный капитал. Весной 2016 года юридическая компания «Axon Partners» сформировала уставный капитал в криптовалюте и государственный регистратор внес ее в реестр. Возможно, найдется еще пару случаев использования криптовалют в открытую субъектами хозяйствования, но это скорее исключения из правил. По законам Украины купля-продажа криптовалюты не разрешена. Единственно возможный вариант приобретения криптовалюты — через договор мены.
UPD.
В начале декабря 2019 года был принят закон, который описывает правила внедрения норм FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering). Это перечень правил, направленных на противодействие отмыванию денег. Подана эта новость как прорывной закон в области криптовалют и их последующей легализации. По факту криптовалюты все равно не становятся узаконенными, однако появляется понятие «виртуальные активы». Сам закон — больше запрещающий: владельцам придется доказывать и подтверждать документально происхождение у них активов. Ввиду особенностей криптовалют, это не всегда представляется возможным либо затруднительно.
Определение скопировано с трактовки FATF.
Электронные токены могут быть проданы или переданы другому владельцу, а также использованы для инвестирования и оплаты. Более конкретно операции с криптовалютами будут описаны в законе «Про оборот виртуальных активов». Когда он будет принят — конечно, отдельный вопрос.
Регулятором взаимодействия с токенами будет выступать Министерство цифровой трансформации. Минфин и НБУ не смогут влиять на принятые решения. Исходя из требований FATF, Украина обязана до 30 июня следующего года имплементировать их в действующую правовую практику.
Говорить о некой легализации пока преждевременно.
Что касается бухгалтерии по вопросу криптовалют в Украине:
- Получение товаров или услуг клиентом — Дебет 281 «Товары» Кредит 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Выбытие криптовалюты от клиента — Дебет 311 Кредит 361;
- Списание криптовалютного актива — Дебет 361 Кредит 702;
- Факт взаиморасчета между сторонами — Дебет 631 Кредит 311.
Банки — главный регулятор
Несмотря на то, что во многих странах оборот криптовалют не запрещен, формально он и не разрешен. И тут очень многое зависит от банков. Основываясь на своем опыте, можно сказать, что даже в либеральной крипте Эстонии многое упирается именно в банковскую систему. Банки просто отказывают в транзакциях и обслуживании в принципе, когда узнают о связях юрлица с криптовалютами.
Некоторые делают это только после проводок больших оборотов, некоторые — сразу.
На сегодняшний день самые лояльные к электронной валюте белорусские банки. Они обрабатывают валютные договоры по купле-продаже таких активов и не сильно этого смущаются. Тут стоит сказать спасибо Декрету № 8. До его выхода ситуация была неоднозначной и блокировки даже физических счетов имели место быть. Правда, стоит оговориться, что не все банки Беларуси так лояльны. Например, «Приорбанк» завалит вас кучей вопросов по типу «Откуда у вас крипта?» или «Где вы ее храните?». Но если документы имеются, то это не проблема.
Что касается РФ и Украины, сделки для физлиц по криптовалютам через систему банков имеют место быть, но все зависит от конкретного банка. Продажи криптовалюты юрлицом случаются. Особенно это популярно среди наших клиентов из РФ.
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать несколько выводов:
В следующем материале мы рассмотрим, как же на самом деле функционирует обмен криптовалют в этих странах для юридических лиц и какие варианты возможны.
Обращаем ваше внимание, что описанное выше является собственным опытом работы. Учитывая обширность вопроса, возможны постоянные изменения ситуации в конкретных странах и прецедентах.
Не стоит воспринимать данный материал как исключительно верное мнение.
Если у вас есть дополнительные вопросы или желание обсудить ту или иную задачу, будем рады помочь.
Спасибо за внимание
